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如何利用Excel審計銀行貸款利息

2007-8-8 17:49| 發(fā)布者: admin| 查看: 1222| 評論: 0

金融審計中，正確計算應收利息并界定進入當期損益的金額，對于核實金融企業(yè)盈虧至關重要。如果用手工計算，不僅工作量大，而且準確率不高�，F(xiàn)推薦一種利用Excel表格進行快速計算的方法。
利用Excel表格計算貸款利息的基本原理是，首先運用IF函數(shù)對貸款的起訖時間進行判斷，再運用SUM等函數(shù)分別計算出貸款正常利息、一年內(nèi)逾期利息、一年以上逾期利息。具體操作列舉如下：
一、在Office97 Excel環(huán)境作如下表格（圖1）

二、假定從第4行開始錄入數(shù)據(jù)，按照被審單位基礎資料，錄入A-I列的數(shù)據(jù)，在單元格C1、F1、H1、L1分別輸入審計計算期的起止時間、逾期至轉(zhuǎn)表外的規(guī)定天數(shù)(現(xiàn)行會計制度規(guī)定為一年,即365天)和逾期日利率。
本文所介紹的公式中Ｅ列“借款金額”單位為萬元，J-N列利息的計算結(jié)果已換算成單位為元。因此，表格中F-H列單元格數(shù)字格式定義為日期（其中固定單元格H1為數(shù)值），J-N列的單元格數(shù)字格式應定義為數(shù)值并保留兩位小數(shù)。I列正常息為月利率。
三、在J4、K4、L4、M4、N4單元格內(nèi)分別輸入表內(nèi)正常息、表內(nèi)逾期息、表內(nèi)息合計、表外息、應收息合計的計算公式。
四、選定J4-N4區(qū)域，在填充句柄處按住鼠標左鍵向下拖動光標至錄入數(shù)據(jù)的最后一行為止，所有利息即計算完畢。
表中計息公式為：各計息時段計息日數(shù)（即：終點日期-起點日期）*借款金額*借款利率*金額單位換算系數(shù)*利率單位換算系數(shù)
由于表內(nèi)正常息(J4)、表內(nèi)逾期息(K4)、表外息(M4)3個單元格內(nèi)的公式比較復雜，現(xiàn)分別說明如下：
（一）、表內(nèi)正常息（J4單元格）： =SUM(IF(OR(G4<$C$1,F4>$F$1,(H4<$C$1)*(H4>0)),,IF(H4=0,MIN(G4,$F$1),MIN(G4,H4,$F$1))-IF(OR(G4<$C$1,F4>$F$1,(H4<$C$1)*(H4>0)),,MAX(F4,$C$1))))*E4*I4*10000/30
判斷流程如圖3。

（二）表內(nèi)逾期息（K4單元格）：
=SUM((IF(OR(($C$1-G4)>$H$1,G4>$F$1,(H4>0)*(H4<$C$1),(H4>0)*(H4<=G4)),,IF(H4=0,MIN($F$1,G4+$H$1),MIN(H4,$F$1,G4+$H$1))))-(IF(OR(($C$1-G4)>$H$1,G4>$F$1,(H4>0)*(H4<$C$1),(H4>0)*(H4<=G4)),,MAX(G4,$C$1))))*E4*$L$1*10000
判斷流程如圖4。
(三)表外逾期息（M4單元格）：
=SUM((IF(OR(($F$1-G4)<=$H$1,(H4<$C$1)*(H4>0),((H4-G4)<=$H$1)*(H4>0)),,IF(H4=0,$F$1,MIN(H4,$F$1))))-(IF(OR(($F$1-G4)<=$H$1,(H4<$C$1)*(H4>0),((H4-G4)<=$H$1)*(H4>0)),,IF(($C$1-G4)>$H$1,$C$1,G4+$H$1))))*E4*$L$1*10000
判斷流程如圖5。
表內(nèi)息合計（L4單元格）為：=SUM（J4+K4），應收息合計（N4單元格）為：=SUM（L4+M4）
下表為上述過程的一個審計實例，假定計息期從1997年12月21日至1998年12月21日，按現(xiàn)行制度逾期365天后轉(zhuǎn)入表外，逾期日利率為0.04%計算結(jié)果如下（如表1）：

序號	放款部門	借款單位	科目代號	借款金額	借款日期	約定還款日期	還款日期	正常利率(月）	表內(nèi) 正常息	表內(nèi) 逾期息	表內(nèi) 息合計	表外息	應收息合計
1				3	1996-4-20	1997-4-20	1998-4-20	0.70%	0.00	1440.00	1440.00	0.00	1440.00
2				4	1996-4-20	1997-4-20	1998-3-8	0.70%	0.00	1232.00	1232.00	0.00	1232.00
3				2	1996-4-20	1997-4-20	1998-7-10	0.70%	0.00	960.00	960.00	648.00	1608.00
4				5	1996-4-20	1997-4-20	1999-7-7	0.70%	0.00	2400.00	2400.00	4900.00	7300.00
5				7	1997-4-20	1998-4-20		0.70%	1963.50	6860.00	8823.50	0.00	8823.50
6				1	1997-4-20	1998-4-20	1998-4-20	0.70%	280.50	0.00	280.50	0.00	280.50
7				2	1997-4-20	1998-4-20	1998-2-5	0.70%	215.05	0.00	215.05	0.00	215.05
8				8	1997-4-20	1998-4-20	1998-10-5	0.70%	2244.00	5376.00	7620.00	0.00	7620.00
9				8	1997-4-20	1998-4-20	1999-5-5	0.70%	2244.00	7840.00	10084.00	0.00	10084.00
10				9	1998-3-5	1998-8-5		0.70%	3218.74	4968.00	8186.74	0.00	8186.74

表1

如果要計算審計期內(nèi)某一時段的銀行利息，只要更改固定單元格C1、F1中的計息起止時間，表中的計息結(jié)果將會自動顯示出來。如要計算1998年第3季度的利息，在單元格C1中輸入1998-6-21，在單元格F1中輸入1998-9-21，就會得出如下計算結(jié)果，方便而快捷（如表2）。

序號	放款部門	借款單位	科目代號	借款金額	借款日期	約定還款日期	還款日期	正常利率(月）	表內(nèi) 正常息	表內(nèi) 逾期息	表內(nèi) 息合計	表外息	應收息合計
1				3	1996-4-20	1997-4-20	1998-4-20	0.70%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
2				4	1996-4-20	1997-4-20	1998-3-8	0.70%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
3				2	1996-4-20	1997-4-20	1998-7-10	0.70%	0.00	0.00	0.00	152.00	152.00
4				5	1996-4-20	1997-4-20	1999-7-7	0.70%	0.00	0.00	0.00	1840.00	1840.00
5				7	1997-4-20	1998-4-20		0.70%	0.00	2576.00	2576.00	0.00	2576.00
6				1	1997-4-20	1998-4-20	1998-4-20	0.70%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
7				2	1997-4-20	1998-4-20	1998-2-5	0.70%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
8				8	1997-4-20	1998-4-20	1998-10-5	0.70%	0.00	2944.00	2944.00	0.00	2944.00
9				8	1997-4-20	1998-4-20	1999-5-5	0.70%	0.00	2944.00	2944.00	0.00	2944.00
10				9	1998-3-5	1998-8-5		0.70%	946.69	1692.00	2638.69	0.00	2638.69

五、再運用Excel的“分類匯總”功能，就可得出各借款單位各指標的匯總金額。
在對某銀行進行貸款利息審計時，涉及到貸款企業(yè)339戶。如用手工計算，不但工作量大而且準確性也低。采用上述方法，僅用兩個小時就查出其多計表外利息三千多萬元。此舉大大節(jié)省了審計時間，提高了工作效率，拓展了審計的深度和廣度。

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